Заглавное изображение: 

Во всем мире налоговые льготы являются государственным инструментом стимулирования деятельности наиболее перспективных и стратегических компаний, экономики в целом, а также социальных процессов. В связи с принятием в конце 2010 года нового Налогового кодекса Украины, перечень налоговых льгот существенно изменился. В публикации пойдет речь о том, какие виды бизнеса сегодня могут рассчитывать на налоговые преференции

Льготы по энергосбережению

Показатель энергоемкости ВВП Украины — один из самых высоких в мире. Он в 2,5 раза выше среднего уровня энергоемкости ВВП в развитых странах. Поэтому повышение энергоэффективности экономики является одним из стратегических приоритетов нашего государства. В Налоговом кодексе Украины предусмотрено множество льгот для стимулирования энергосбережения и производства альтернативных видов энергии. Так, от налогообложения освобождается 80 % прибыли предприятия, полученной от продажи некоторых энергосберегающих товаров собственного производства промышленного значения, и 50 % прибыли от осуществления энергосберегающих мероприятий и реализации энергоэффективных проектов предприятия. Такие плательщики налогов обязаны обеспечить отдельный учет прибыли/убытка, полученных от внедрения и реализации подобных проектов. Данные нормы действуют на протяжении пяти лет с момента получения первой прибыли вследствие повышения энергоэффективности производства.

Еще одной льготой предусматривается освобождение до 1 января 2019 года от НДС операций по поставке техники, оборудования, аппаратуры, которые определены ст. 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», на территории Украины, а также импорта техники, оборудования, используемых для реконструкции технических и транспортных средств с целью использования биотоплива (при условии, что эти товары не выпускаются и не имеют аналогов в Украине). В случае же их нецелевого применения плательщик налогов обязан увеличить налоговые обязательства на сумму НДС, которую необходимо было бы уплатить в день импорта товаров, а также уплатить пеню, насчитанную на эту сумму, исходя из 120-процентной учетной ставки НБУ.

Для объектов энергетики, производящих электроэнергию из возобновляемых источников энергии (ветер, солнце, энергия земли и т. п.) также предусмотрены преференции: для таких предприятий плата за землю устанавливается в размере 25 % от вычисленной суммы налога.

Важно отметить, что налоговые льготы по энергосбережению должны дать мощный толчок для обновления основных средств на предприятиях, внедрения новых энергосберегающих технологий и оборудования, стимулировать использование биотоплива и электроэнергии из возобновляемых источников энергии. Однако зачастую импортное оборудование и товары более энергоэффективны и качественны, чем украинские аналоги (если они есть). Соответственно, покупая их, предприятие стимулирует иностранного товаропроизводителя. Поэтому так важно предоставлять льготы национальным производителям и стимулировать их научно-исследовательские и инновационные разработки.

Стимулирование приоритетных отраслей

Среди льгот по налогу на прибыль можно выделить преференции для активизации развития приоритетных и высокотехнологичных отраслей экономики, а также отраслей, производящих конкурентную на мировом рынке продукцию. В частности, предприятия авиастроительной промышленности на десять лет освобождаются от налогообложения прибыли и проведения научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ. Данная привилегия распространяется также на судостроительную отрасль, машиностроение для аграрного комплекса, предприятия легкой промышленности (кроме тех, которые изготавливают продукцию на давальческом сырье).

Приоритетными являются и отрасли по производству космической техники, ракетоносителей, самолетостроения (освобождаются от уплаты НДС до 1 января 2016 года), издательская деятельность, производство бумаги и картона (не будут платить НДС до 01.01.2015), также временно освобождаются от таможенных сборов товары полиграфии — до 01.01.2015). На пять лет освобождаются от уплаты НДС субъекты самолетостроения при ввозе на территорию Украины товаров и результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, используемых для их нужд; на четыре года (период действия международных договоров Украины) — поставка товаров для создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем).

До 1 января 2016 года имеют право не платить за землю субъекты хозяйствования, занимающиеся самолетостроением и кинематографией (производители национальных фильмов).

В преддверии Евро–2012 предусмотрены налоговые преференции и для комплекса подготовительных работ к мероприятию: до 1 января 2021-го освобождаются от налога на прибыль субъекты хозяйственной деятельности при предоставлении отельных услуг в категориях отелей «пять звезд», «четыре звезды» и «три звезды», в том числе вновь построенных или реконструированных и в которых сделан капитальный ремонт либо реставрация существующих зданий и сооружений.

Стимулирование приоритетных отраслей экономики — привычная практика в большинстве развитых стран. Но, как правило, льготы сопровождаются достаточно жесткими и четкими условиями предоставления. В последнее время в европейских государствах они имеют четкую инвестиционную направленность. В Великобритании используется налоговая скидка в размере 40 % для новых инвестиций; в Австрии увеличена норма амортизации до 30 % в год на инвестиции, осуществленные в 2009-м и 2010-м годах. В США правительство предоставляет налоговые льготы и кредиты компаниям, работающим в сфере развития науки и техники.

Льготы для малого и среднего бизнеса

В Налоговом кодексе также предусмотрены «налоговые каникулы» для малого и среднего бизнеса, а именно: с 1 апреля 2011-го по 1 января 2016-го ставка налога на прибыль составляет 0 % для плательщиков, размер доходов которых не превышает 3 млн грн в год, и размер начисленной заработной платы в каждом месяце для трудоустроенного сотрудника не меньше двух минимальных зарплат — сейчас это 1920 грн. (по состоянию на 01.07.2011 размер минимальной зарплаты составляет 960 грн.). При этом предприятие должно соответствовать одному из следующих критериев:Во всем мире налоговые льготы являются государственным инструментом стимулирования деятельности наиболее перспективных и стратегических компаний, экономики в целом, а также социальных процессов. В связи с принятием в конце 2010 года нового Налогового кодекса Украины, перечень налоговых льгот существенно изменился. В публикации пойдет речь о том, какие виды бизнеса сегодня могут рассчитывать на налоговые преференции Льготы по энергосбережению Показатель энергоемкости ВВП Украины — один из самых высоких в мире. Он в 2,5 раза выше среднего уровня энергоемкости ВВП в развитых странах. Поэтому повышение энергоэффективности экономики является одним из стратегических приоритетов нашего государства. В Налоговом кодексе Украины предусмотрено множество льгот для стимулирования энергосбережения и производства альтернативных видов энергии. Так, от налогообложения освобождается 80 % прибыли предприятия, полученной от продажи некоторых энергосберегающих товаров собственного производства промышленного значения, и 50 % прибыли от осуществления энергосберегающих мероприятий и реализации энергоэффективных проектов предприятия. Такие плательщики налогов обязаны обеспечить отдельный учет прибыли/убытка, полученных от внедрения и реализации подобных проектов. Данные нормы действуют на протяжении пяти лет с момента получения первой прибыли вследствие повышения энергоэффективности производства. Еще одной льготой предусматривается освобождение до 1 января 2019 года от НДС операций по поставке техники, оборудования, аппаратуры, которые определены ст. 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», на территории Украины, а также импорта техники, оборудования, используемых для реконструкции технических и транспортных средств с целью использования биотоплива (при условии, что эти товары не выпускаются и не имеют аналогов в Украине). В случае же их нецелевого применения плательщик налогов обязан увеличить налоговые обязательства на сумму НДС, которую необходимо было бы уплатить в день импорта товаров, а также уплатить пеню, насчитанную на эту сумму, исходя из 120-процентной учетной ставки НБУ. Для объектов энергетики, производящих электроэнергию из возобновляемых источников энергии (ветер, солнце, энергия земли и т. п.) также предусмотрены преференции: для таких предприятий плата за землю устанавливается в размере 25 % от вычисленной суммы налога. Важно отметить, что налоговые льготы по энергосбережению должны дать мощный толчок для обновления основных средств на предприятиях, внедрения новых энергосберегающих технологий и оборудования, стимулировать использование биотоплива и электроэнергии из возобновляемых источников энергии. Однако зачастую импортное оборудование и товары более энергоэффективны и качественны, чем украинские аналоги (если они есть). Соответственно, покупая их, предприятие стимулирует иностранного товаропроизводителя. Поэтому так важно предоставлять льготы национальным производителям и стимулировать их научно-исследовательские и инновационные разработки. Стимулирование приоритетных отраслей Среди льгот по налогу на прибыль можно выделить преференции для активизации развития приоритетных и высокотехнологичных отраслей экономики, а также отраслей, производящих конкурентную на мировом рынке продукцию. В частности, предприятия авиастроительной промышленности на десять лет освобождаются от налогообложения прибыли и проведения научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ. Данная привилегия распространяется также на судостроительную отрасль, машиностроение для аграрного комплекса, предприятия легкой промышленности (кроме тех, которые изготавливают продукцию на давальческом сырье). Приоритетными являются и отрасли по производству космической техники, ракетоносителей, самолетостроения (освобождаются от уплаты НДС до 1 января 2016 года), издательская деятельность, производство бумаги и картона (не будут платить НДС до 01.01.2015), также временно освобождаются от таможенных сборов товары полиграфии — до 01.01.2015). На пять лет освобождаются от уплаты НДС субъекты самолетостроения при ввозе на территорию Украины товаров и результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, используемых для их нужд; на четыре года (период действия международных договоров Украины) — поставка товаров для создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем). До 1 января 2016 года имеют право не платить за землю субъекты хозяйствования, занимающиеся самолетостроением и кинематографией (производители национальных фильмов). В преддверии Евро–2012 предусмотрены налоговые преференции и для комплекса подготовительных работ к мероприятию: до 1 января 2021-го освобождаются от налога на прибыль субъекты хозяйственной деятельности при предоставлении отельных услуг в категориях отелей «пять звезд», «четыре звезды» и «три звезды», в том числе вновь построенных или реконструированных и в которых сделан капитальный ремонт либо реставрация существующих зданий и сооружений. Стимулирование приоритетных отраслей экономики — привычная практика в большинстве развитых стран. Но, как правило, льготы сопровождаются достаточно жесткими и четкими условиями предоставления. В последнее время в европейских государствах они имеют четкую инвестиционную направленность. В Великобритании используется налоговая скидка в размере 40 % для новых инвестиций; в Австрии увеличена норма амортизации до 30 % в год на инвестиции, осуществленные в 2009-м и 2010-м годах. В США правительство предоставляет налоговые льготы и кредиты компаниям, работающим в сфере развития науки и техники. Льготы для малого и среднего бизнеса В Налоговом кодексе также предусмотрены «налоговые каникулы» для малого и среднего бизнеса, а именно: с 1 апреля 2011-го по 1 января 2016-го ставка налога на прибыль составляет 0 % для плательщиков, размер доходов которых не превышает 3 млн грн в год, и размер начисленной заработной платы в каждом месяце для трудоустроенного сотрудника не меньше двух минимальных зарплат — сейчас это 1920 грн. (по состоянию на 01.07.2011 размер минимальной зарплаты составляет 960 грн.). При этом предприятие должно соответствовать одному из следующих критериев:
1) быть созданным после 1 апреля 2011 года;
2) количество его сотрудников не должно превышать 20 чел., а ежегодный доход должен быть не больше 3 млн грн. в течение последних трех лет;
3) быть зарегистрировано плательщиком единого налога до вступления в силу положений Налогового кодекса, выручка за последний год должна составлять не более 1 млн грн., а средняя численность сотрудников — до 50 чел.

«Налоговые каникулы» не распространяются на компании, созданные после вступления в силу Налогового кодекса путем реорганизации или корпоратизации, а также на предприятия, работающие в сфере развлечений, производства, экспорта-импорта подакцизных товаров, занимающиеся продажей топлива, добычей и производством драгоценных металлов и камней, финансовой деятельностью, добычей полезных ископаемых, операциями с недвижимостью.

Ограничение распространяется и на компании, которые предоставляют услуги в сфере телевидения, радиовещания, почты и связи, организовывают аукционы предметов искусства, осуществляют охранную и внешнеэкономическую деятельность — за исключением деятельности по информатизации и выпуску продукции на давальческом сырье. Льготы не распространяется на оптовую торговлю, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, бухгалтерский учет, инжиниринг, консалтинг, маркетинг, рекламную сферу.

В то же время для субъектов хозяйствования, занимающихся розничной торговлей, полиграфией, деятельностью в сфере информатизации, отельным бизнесом, использование льгот по налогообложению прибыли вновь созданных предприятий — хороший шанс организовать прибыльный бизнес.

Помимо изложенного, с 1 апреля 2011 года ст. 154 Налогового кодекса предусматривается освобождение от налогообложения прибыли: предприятий, которые учреждены общественными организациями инвалидов; полученной от продажи в Украине продуктов детского питания собственного производства (такая прибыль должна быть направлена на увеличение объемов выпуска и уменьшение цен); Чернобыльской АЭС; государственные предприятия «Международный детский центр «Артек» и «Украинский детский центр «Молодая гвардия»; предприятия энергетической отрасли.

После вступления в силу Налогового кодекса было введено достаточно много налоговых льгот, направленных на стимулирование энергосбережения, модернизацию основных средств, поддержку приоритетных отраслей экономики, а также вновь созданных предприятий. Кроме того, Кодекс предусматривает снижение ставки налога на прибыль с 25 до 23 % с 1 апреля 2011 года, а также НДС с 20 до 17 % с 01.01.2014.